涉稅鑒證報告校驗工具

涉稅鑒證報告校驗工具是一款為進一步方便稅務師事務所人員在進行涉稅鑒證報告上報前可先自行對報告進行審核，特開發(fā)“涉稅鑒證報告校驗工具（離線版）”，提供給稅務師事務所人員下載使用。注冊稅務師行業(yè)涉稅執(zhí)業(yè)質量良莠不一，涉稅執(zhí)業(yè)質量問題，特別是涉稅鑒證報告質量問題比較突出。

軟件下載和安裝

在頁面下方選擇下載“涉稅鑒證報告校驗工具（離線版）”并進行軟件安裝。
該軟件需要java運行環(huán)境支持。因此如果電腦上沒有安裝Java虛擬機的，需先下載java進行安裝（java虛擬機只需安裝一次即可，已安裝過的不需要再安裝）。

軟件的使用

該軟件只適用對涉稅鑒證報告是否規(guī)范填寫、數(shù)據(jù)計算是否準確等進行審核。

納稅人填寫好模板文件的申報內(nèi)容后，運行校驗工具，點擊“打開文件并校驗”，選擇要審核校驗的文件。審核結果出來后，如未通過審核的，可逐條對照錯誤信息對文件數(shù)據(jù)進行修改。如通過審核的，可登錄網(wǎng)站進行文件上傳。

注意事項

建議事務所人員在上傳鑒證報告前，先使用該校驗工具做些基本的校驗，審核通過后，再進行文件上傳。

由于鑒證報告中有個別口徑是需要連接系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行審核的（例如委托人名稱或代碼是否準確等），因此，如果文件上傳網(wǎng)站后有提示存在其他問題的，請以網(wǎng)站提示信息為準。

涉稅鑒證報告質量檢查

一、探索創(chuàng)新鑒證報告檢查方法

深圳市注稅管理機構注重探討鑒證報告檢查方法，逐步規(guī)范特區(qū)注稅執(zhí)業(yè)秩序。以規(guī)范涉稅鑒證報告為重心，不斷研究和專題探討提高執(zhí)業(yè)質量的措施和辦法，強化對注冊稅務師行業(yè)的監(jiān)管，初步探索出一套涉稅鑒證報告制度化、規(guī)范化、標準化的監(jiān)督檢查模式。包括：界定涉稅鑒證報告的檢查內(nèi)容，明確鑒證報告檢查的組織架構，規(guī)范鑒證報告檢查的工作流程，強調檢查人員的工作紀律，實行自查和重點檢查相結合的檢查方式，制定行業(yè)重點檢查的規(guī)范標準，注重執(zhí)業(yè)質量檢查人員的業(yè)務素質，完善重點檢查工作的保障措施。規(guī)范了稅務師事務所和注冊稅務師涉稅鑒證執(zhí)業(yè)行為，提高了涉稅鑒證報告質量，優(yōu)化了深圳特區(qū)注稅注冊稅務師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二、嚴查重處問題涉稅鑒證報告

注冊稅務師行業(yè)涉稅執(zhí)業(yè)質量良莠不一一直是不爭的事實。涉稅執(zhí)業(yè)質量問題，特別是涉稅鑒證報告質量問題比較突出，長期得不到解決，導致了涉稅鑒證報告的質量問題凸現(xiàn)，少數(shù)稅務師事務所和注冊稅務師出具的涉稅鑒證報告質量低下，未按照業(yè)務準則或業(yè)務規(guī)范的規(guī)定出具涉稅鑒證報告，甚至出具虛假涉稅鑒證報告，一些問題已經(jīng)涉及到客戶的信任度和稅務機關的采信度，直接影響到注冊稅務師行業(yè)的信用和聲譽。建議總結推行深圳市注稅管理機構嚴查重處問題涉稅鑒證報告的成功經(jīng)驗。2010年，深圳市對查出的涉稅鑒證執(zhí)業(yè)中存在的種種問題，分門別類的進行嚴查重處：12家稅務師事務所停止鑒證報告?zhèn)浒纲Y格  32家稅務師事務所責令限期整改，9名注冊稅務師停止涉稅鑒證報告簽字權，全面清理掛靠注冊稅務師，取消其職業(yè)資格。不僅創(chuàng)新了鑒證報告檢查方法，優(yōu)化了特區(qū)注稅執(zhí)業(yè)環(huán)境。也從根本上遏制了涉稅鑒證報告質量良莠不一的現(xiàn)象。

三、深化細化涉稅鑒證報告檢查標準

缺少統(tǒng)一的業(yè)務標準體系，包括基本標準、程序標準、專業(yè)標準、報告標準，導致各地稅務機關的要求不同，稅務師事務所的操作程序各異，使這項業(yè)務存在很大的風險。因此，注冊稅務師協(xié)會亟待細化一些具體的要求，應盡快制定、出臺系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)標準，包括：《注冊稅務師涉稅鑒證基本準則》，《注冊稅務師涉稅鑒證具體準則》，如質量控制、審核工作底稿、涉稅鑒證業(yè)務委托合同等。

程序性方面，比如注銷稅務登記鑒證報告及工作底稿的模版、表式、內(nèi)容等，亟需更新和完善。

實質性方面，如業(yè)務約定書上所載收費金額與發(fā)票金額一致性，涉稅鑒證收費是否達到行業(yè)最低收費標準，是否獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持鑒證結論，是否存在不執(zhí)行鑒證而發(fā)表鑒證意見等，均需進一步細化的細化和完善。

規(guī)范性方面，涉稅鑒證業(yè)務基本準則里，除企業(yè)所得稅鑒證、土地增值稅鑒證、財產(chǎn)損失鑒證以外，其他涉稅鑒證項目均無分類鑒證報告業(yè)務準則。

四、明確界定涉稅鑒證報告重大問題

除未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持鑒證結論，存在隱瞞發(fā)現(xiàn)問題或與委托方串通作弊，出具虛假鑒證報告的情形，形城共識作為重大問題反映外，對其他重大問題的界定認識上還不夠統(tǒng)一，如對具體執(zhí)業(yè)業(yè)準則、底稿標準等不明確、不完善的行業(yè)共性問題，應當由中稅協(xié)專業(yè)技術委員會提出改進和完善的意見和辦法。

五、頒布實施具體《涉稅鑒證報告管理辦法》

頒布實施稅鑒證報告管理辦法，具體包括：總則、一般規(guī)定、備案與監(jiān)督、檢查罰則、附則。促使注冊稅務師行業(yè)涉稅鑒證報告監(jiān)督管理有規(guī)可循、有章可遵。

六、不斷規(guī)范鑒證報告檢查工作流程

1、制定標準  由專業(yè)技術委員會負責制定各項涉稅鑒證報告工作底稿的檢查標準，并對檢查人員進行業(yè)務底稿標準的培訓。

3、實施檢查  檢查組實行組長負責制。檢查底稿開列原則：無問題的直接在《稅務師事務所涉稅鑒證報告質量情況檢查表》中記錄已審閱；有問題的每一事項填列一張《自律檢查取證表》并復印相關證據(jù)作為檢查底稿。檢查組在指定場所集中對被檢查事務所的涉稅鑒證報告、工作底稿等資料，進行檢查、記錄、取證、編制和匯總，并形成檢查工作底稿。

4、復核檢查  復核人員負責對檢查小組檢查結論的復核工作，復核組實行組長負責制。復核人員對檢查底稿進行形式上的程序及要素的復核，實質上抽查部分底稿進行詳盡的定性復核，重點關注檢查形成的結論是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)作支持，適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否恰當?shù)取?/p>

5、復議審核  由自律調查委員會和專業(yè)技術委員會負責對被檢查對象檢查、復核過程中有爭議問題的處理工作，復核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，以及檢查結論與事務所存在爭議的問題，由復議組予以復議審核，統(tǒng)一作出審核界定和復議結論。

七、適度把握鑒證報告檢查重點：

由檢查組現(xiàn)場隨機調取涉稅鑒證報告和工作底稿，進行集中檢查。重點檢查以下內(nèi)容：

1、稅務部門內(nèi)部稽查信息和鑒證報告對碰有疑點的涉稅鑒證報告；

2、有關部門反饋有疑點的稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告；

3、違反《行業(yè)自律公約》，低于行業(yè)收費標準的涉稅鑒證報告；

4、涉稅鑒證報告數(shù)量異常、納稅人投訴較多的稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告；

5、未按規(guī)定提供年度自查報告的稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告。

八、健全完善重點檢查規(guī)范標準

涉稅鑒證報告檢查包括通用標準、分類標準，共7類37項指標。質量檢查重點為：

1、鑒證業(yè)務約定書簽訂情況；

2、編制業(yè)務工作底稿的完整性、真實性、邏輯性；

3、是否嚴格執(zhí)行三級復核制度；

4、鑒證報告內(nèi)容是否完整、規(guī)范；

5、是否未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持鑒證結論；

6、是否存在隱瞞發(fā)現(xiàn)問題或與委托方串通作弊，出具虛假鑒證報告；

7、業(yè)務檔案管理是否完整、規(guī)范。

重點關注三項內(nèi)容：一是鑒證報告的規(guī)范。對稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告，要嚴格對照總局制定下發(fā)的業(yè)務準則，對鑒證報告的格式、內(nèi)容進行認真審核，把好關，確保鑒證報告和附件內(nèi)容完整、行文規(guī)范。鑒證報告要嚴格實行三級審核簽發(fā)制度，提高稅務師事務所的執(zhí)業(yè)質量。二是業(yè)務約定書的規(guī)范。鑒證業(yè)務實行業(yè)務約定書制度。業(yè)務約定書要統(tǒng)一使用規(guī)定的范本。簽訂協(xié)議書、業(yè)務約定書內(nèi)容要完整，要素要齊全。三是工作底稿的規(guī)范。稅務師事務所的工作底稿，要嚴格實行逐級復核制度，按規(guī)定時間保存。

九、充實健全備案管理操作流程

雖然按要求對出具的涉稅鑒證報告報管理中心備案，但仍然存在一些管理漏洞和隱患，需要彌補和排除。稅務師事務所在承辦涉稅鑒證業(yè)務時，在現(xiàn)有的業(yè)務報備基礎上，增加以下報備項目：

如涉稅鑒證報告報管理中心備案時，需要在涉稅鑒證報告封面及涉稅鑒證報告首頁右上角加蓋“深圳市注冊稅務師管理中心業(yè)務備案章”。備案操作的流程上建議在此基礎上增蓋涉稅鑒證報告騎縫章，以便備查時確認是否擅自篡改鑒證報告的數(shù)字和內(nèi)容。

又如備案時，建議提交鑒證業(yè)務約定書，以便核實是否低價收費。

再如涉稅鑒證報告?zhèn)浒副韮?nèi)容上，建議新增“收費金額、發(fā)票號碼、應繳或應補稅金”項目，以便方便了解鑒證報告的成效，及時報送納稅人的涉稅信息。

另如引進涉稅鑒證報告?zhèn)浒腹芾淼男畔⒒�手段，實現(xiàn)納稅人、稅務機關、涉稅中介資源共享，較好的解決對假中介假報告辨識難的問題。

十、規(guī)范完善工作底稿的調檔流程

一是明確規(guī)定檢查人員到現(xiàn)場調取檔案時，必須不少于3人；二是統(tǒng)一由管理中心或協(xié)會工作人員帶隊；三是指定檢查組長攜帶密封的調檔通知書，在調檔地點現(xiàn)場拆封；四是按調檔通知要求提取檔案樣本，并開具調檔清單；五是工作底稿交接完畢后，及時送達到指定的地點，交給管理中心或協(xié)會專人保管。

十一、優(yōu)化簡化涉稅鑒證業(yè)務工作底稿 

現(xiàn)階段使用的涉稅鑒證工作底稿內(nèi)容過于繁瑣，可操作性差。如《企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿》，包括：報告階段工作底稿、計劃階段工作底稿、資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、損益類、特殊項目類、外匯收支類、企業(yè)所得稅納稅審核工作底稿、其他納稅情況審核表，共10大類。注冊稅務師的主要時間往往用在編制工作底稿上，在明細表、審定表、納稅調整表反復轉抄數(shù)據(jù)，難以真正用于分析性復核、測試。因此，亟盼國家稅務總局注冊稅務師管理中心和中國注冊稅務師協(xié)會，盡快修改、簡化涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，以提高注冊稅務師執(zhí)業(yè)效率和工作質量。

十二、著力提高注冊稅務師執(zhí)業(yè)水平

提高注冊稅務師行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平，提升注冊稅務師行業(yè)整體業(yè)務素質，如業(yè)技能、業(yè)務水平、執(zhí)業(yè)誠信、政策水平、邏輯思維能力、口頭交流能力、文字表達能力等方面，完善執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質、執(zhí)業(yè)質量、實戰(zhàn)技能，促進注冊稅務師行業(yè)又好又快地發(fā)展。