貨物運輸(國稅、地稅)發(fā)票檢查軟件

貨物運輸(國稅、地稅)發(fā)票檢查軟件是一款針對貨代行業(yè)中國家統(tǒng)一制定的《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》而開發(fā)的發(fā)票(國稅、地稅)檢測工具，檢查軟件配合國家稅務(wù)總局對稅控發(fā)票的要求，提供稅存根聯(lián)申報數(shù)據(jù)發(fā)票檢查、發(fā)票抵扣聯(lián)申報數(shù)據(jù)檢查等功能，實現(xiàn)對發(fā)票的稅控管理，達到以票控稅的目的。

貨運發(fā)票使用范圍

(1)自開票納稅人認定

①從事貨物運輸?shù)某邪�人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人；

②鐵路運輸、管道運輸、國家海洋運輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運以及公路、內(nèi)河客運業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進行自開票納稅人資格認定。

(2)代開票情形

代開發(fā)票歸納：

①不符合自開票規(guī)定的納稅人(承包、承租、掛靠、個體運輸戶)；

②不需要辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人；

③取照后，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)；

④未辦而補辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)。

(3)代開票的開具要求

代開票時需要征收的稅種：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

(4)核定征收中的代開票問題

①按照《試行辦法》的規(guī)定，對代開票納稅人實行定期定額征收方法。凡核定的營業(yè)額低于當?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點的，不征收營業(yè)稅；凡核定的營業(yè)額高于當?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點的，代開發(fā)票時按規(guī)定征收稅款。

②單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運輸勞務(wù)的，可不進行定期定額管理，代開票時對其按次征稅。

③代開票納稅人實行定期定額征收方法時，為避免在代開票時按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對代開票納稅人可采取以下征收方法：

a.在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營業(yè)稅、所得稅及附加。

b.代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級地方稅務(wù)局確定。

c.代開票納稅人在繳納定額稅款時，其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。

(5)貨運發(fā)票的抵扣問題

①準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

②增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。

貨運發(fā)票作廢

對貨運發(fā)票的作廢的操作，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]67號)規(guī)定為“在填開和打印時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機關(guān)查驗”。

納稅人需要注意的是，此項條款已經(jīng)作廢，在以后進行貨運發(fā)票作廢操作時要遵照新規(guī)定。本次《通知》規(guī)定，在開具貨運發(fā)票的當月，發(fā)生取消運輸合同、退回運費、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

《通知》規(guī)定了作廢發(fā)票必須數(shù)據(jù)處理和紙質(zhì)處理同步，作廢貨運發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運發(fā)票(含未打印貨運發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機關(guān)查驗。

作廢發(fā)票必須同時具有以下情形：

(1)收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間未超過開票方開票的當月；

(2)開票方未進行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬；

(3)受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認證或認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”(指發(fā)票所列受票方納稅人識別號與申報認證企業(yè)的納稅人識別號不符)、“發(fā)票代碼、號碼認證不符”(指機打代碼或號碼與發(fā)票代碼或號碼不符)。不符合條件的，不得進行作廢操作。